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总务与后勤处
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龙泉十二中财务内部控制制度 类型:总务与后勤处 来源:未知 日期:2015-09-25 20:33 已阅:

 
一、财务机构及财务人员职责
  (一)根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
  (二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到:
   1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。
   2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。
   3、提供真实完整的会计资料。
   4、严格执行财务计划或预算。
   5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。
   6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。
 (三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括:
  1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。
  2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和债权、债务、有价证券账目的登记,不得编制记账凭证、不得兼管账帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记账、现金日记账以外的明细账登记和财务会计报告的编制工作。
  3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记账人员不能由一人兼任。
  4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
 (四)财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括:
  l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。
   2、审核会计凭证、账簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。
  3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计账簿记录相符。
  4、稽核人员应由财会主管人员提名,报单位负责人批准,并在财会岗位责任制中予以明确。
 (五)财会主管人员必须符合以下条件:
  1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。
  2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策,掌握本单位业务管理的有关知识。
  3、必须取得会计从业资格,并有会计专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
  4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。
  5、身体状况能适应本职工作的要求。
  6、财务主管人员的任免,必须报经上级人事、财会部门批准。
  (六)会计人员必须符合以下条件:
  1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识,具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。
  2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。
  3、已聘任(用)技术职务的会计人员掌握计算机能力应达到会计初级标准。
  4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。
  5、具有良好的身体素质。
 (七)任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。
 (八)财会主管人员、会计人员因工作调动或离职,必须将本人所经管的会计工作,在办理调转手续之前,全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的,可由移交人员委托代办移交。
 二、会计处理程序
 (一)业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项,按国家统—会计制度和《会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。
  1、内容是否填写齐全并符合规定,与经济业务内容是否相符。
  2、接收单位是否正确。
  3、收据、发票种类是否符合规定,是否在有效期内,大小写金额是否相符。
  4、限额发票的填写金额是否超过最高限额。
  5、发票是否有税务部门统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费专用章;从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专用章或发票专用章。
  6、收据、发票金额有无涂改、是否与发生的经济业务金额相符。
  7、购买图书、药品及其他实物时,发票中无明细项目的,是否附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。
 (二)制证人员应根据国家统一的会计制度、《会计基础工作规范》的规定以及财务收支计划或预算、合同等,对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。
  制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向财会主管人员报告;财会主管人员应向单位负责人报告;对重大的不真实、不合法的经济业务事项,财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告。
  制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
  根据《会计法》的规定:原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
三、货币资金的管理
  (一)货币资金必须集中由财会部门统—管理,所有货币资金收付都必须纳入财会部门统—核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托,不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和发票,不得设立“小金库”。
  (二)银行账户的开立,必须符合中国人民银行《银行账户管理办法》以及上级财政部门关于银行账户管理的规定。未经上级财政部门批准,不得开设银行账户,不得公款私存,不得出租借银行账户。
  (三)会计人员必须严格按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。
  (四)从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。  
  (五)交款人向财务交纳现金,必须说明缴款事由金额。出纳人员根据收款收据清点现金入库;收妥现金入库后,应在收款收据及所附的原始凭证的空白处加盖“收讫”戳记。
  (六)工资、奖金等委托金融机构代发的、必须由金融机构出具加盖银行结算章的代发清单,作为支付工资奖金的付款凭证的附件。
  (七)银行对账单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章,不得以复印件代替,由会计人员与出纳人员共同核对。银行存款账户余额必须与银行对账单核对相符。如不一致、应查明原因:属于记账错误的,应及时调整;属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调节表调节相符。
  (九)财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记账和银行对账单进行抽查,每月不得少于一次发现问题及时处理、并将抽查结果记入《库存现金抽查簿》、《银行存款抽查簿》。
 四、存货管理
  (一)本制度所称存货.是指在日常教学活动中所需要的各种有形资产,包括各种办公用品、实验实习材料等。
  (二)办公用品、实验实习材料等的采购、验收、保管、核算、批准人员必须相互分开.不得由一人兼任。办公用品、实验实习材料等的采购必须贯彻“谁采购,谁负责”的原则,采购人员对采购物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过程负责。
  (三)物资采购业务按以下流程办理:
  编制采购申请——审核批准——签订采购合同或协议---供货---物资验收---货款结算。
  (四)签订采购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同签订。会签部门应检查合同是否严格按照《合同法》的有关合同管理的规定,明确双方的权力和义务;是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金额是否与订购单相符。
  (五)验收:采购物资到达后,采购部门应及时通知验收员或有关人员对所购物资进行验收。一切物资未经验收合格不得入库,不得进帐,不得使用。验收人员应严格按照规定标准和程序对物资的数量和质量进行验收和检测,并对检验结果承担责任。验收完毕,验收入员应根据检验结果出具验收记录,验收人员、交料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资,应根据验收记录和实际收到数量登记入账。
  (六)货款结算。购货发票或账单到达后,采购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。办理付款前、必须审核以下内容:
  1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划,合同或协议进行。
  2、审核购物发票是否真实、合法、完整。
  3、审核入库物资收料凭证,检查是否有采购员、验收员的签章,内容填制是否完整,并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对,是否有领导审批意见。
 (七)库存物资管理:
  1、一切物资的收、发、保管和实物核算,必须由管库员及时统一办理。管库人员应对材料的质量、数量的完整性负责。
  2、管库员应经常检查和循环盘点库存材料,应每月清点一次,以保证帐、物相符。管库人员应保持相对稳定性,如遇工作变动。必须对其保管的材料物资进行清点、不得离职。
  3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽查核对,并做好抽查记录。
五、固定资产管理
 (一)固定资产新建、扩建、改建、购置:
  1、加强固定资产购建的计划管理,凡属固定资产投资项目,不论何种资金来源,都应纳入计划管理,没有批准的计划,不得进行购建。在购建时应严格按指定的建设规模和批准的概算等内容组织实施;未经批准,不得自行在项目间调整投资,不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪作他用。
  2、购建程序:
  (1)建设项目的程序是:项目申请----可行性研究----审核批准立项---下达计划---设计并编制概预算---公开招标(或审批概预算)---组织实施---竣工验收---竣工审计决算---增加固定资产---结算工程款。
   (2)购置项目的程序是:上报建议政府采购计划----审核批准下达政府采购计划----编制预算---审批预算----实施政府采购----验收----结算付款----增加固定资产。
  (3)每年根据教学发展需要,编制固定资产购、建计划,报教育局审批。
  (4)根据上级批准下达的计划,编制预算,报上级主管部门批准。
  (5)预算经批准后,与供货单位或施工单位签订合同)国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的,必须按规定进行招投标,与中标单位签订合同;国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的,各单位应当召开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。
  (6)对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收,并按合同支付工程进度款,其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。
  (7)固定资产购置或工程完工,应按合同、预算进行验收,验收合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。
  (8)财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。
 (二)固定资产的动态管理:
  1、指定专人保管固定资产,对造成非正常损失的,要按规定追究有关人员责任。任何单位或个人,不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。
  2、固定资产的增减和使用必须严格履行审批手续。
  3、固定资产的增减变更,必须由管理和使用部门根据有关指标规定增减变更,并及时通知财会部门按规定进行帐务处理,确保固定资产帐、卡、物相符。
   4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查,对固定资产现状进行清点、核实,如有出入,应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
   5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位应组织财会部门、保管部门和使用部门组成清查小组,按以下程序进行清查:
  (1)清查小组清查盘点单位所有的固定资产,并登记造册。
  (2)财会部门核对固定资产账册和卡片,做到报表与总分类账—致,总分类账余额与明细分类账余额之和一致、明细分类账余额与固定资产卡片金额之和一致。
  (3)财会部门、保管部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片、保证相互一致。
   4)财会部门、保管部门和使用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点表单进行核对,核对后编制清查报告。
  (5)清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表,主管部门审核后,报国有资产管理部门审批,根据批准结果进行账务理。
  (6)每年根据设备实际使用状况,上报设备大修、中修计划。
 (三)固定资产报废:
  1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和技术部门的鉴定,对固定资产现状进行清查、核实。
  2、根据清查、核实结果专项上报教育主管部门和国有资产管理部门,待批准后作报废处理。
3、报废时若有残值,处置收入应上缴财政专户。
 

四川省成都龙泉第十二中学
 

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