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总务与后勤处
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学校对账与结账工作制度 类型:总务与后勤处 来源:未知 日期:2015-09-25 20:35 已阅:

  一、对账
  对账就是核对账目。根据制度要求,学校应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位和个人等进行相互核对,以保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。对账工作的主要内容是:
  1.账证核对
  账证核对,就是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行外,每月终了,如果发现账账、账实不符,还必须追根求源,进行账簿与会计凭证的检查核对,以确保账证相符。
  2.账账核对
  账账核对,是指各种账簿之间的有关数字要相互核对,要求做到账账相符。具体核对内容有:
  (1)总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等,或总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。
  (2)总分类账的余额与其所属各明细分类账户余额合计数相等。
  (3)日记账的余额应与相应的总账账户余额相等。
  (4)会计部门有关财产物资明细账余额,应与有关财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的数额相等。
  3.账实核对
  账实核对,是指各账簿记录应与有关的财产物资、往来款项之间核对,要求做到账实相符。具体核对内容有:
  (1)现金日记账的余额应与库存现金实有数逐日核对相符;
  (2)各种银行存款日记账,应定期与银行对账单核对相符;
 
        (3)各种产财物资明细账账面数量及金额,应定期与库存实物核对相符;
  (4)各种应收、应付款项明细账的余额,应定期与有关单位或债务人、债权人核对相符。
  在实际工作中,账实核对一般是通过财产清查进行的。
  二、结账
  结账,是在一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。
  1.结账工作的程序
  (1)结账前,首先要查明本期发生的经济业务是否全部记入账簿。
  (2)按照权责发生制原则,处理期末结转和调整业务。
  (3)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出发生额或累计发生额的,也应计算出当期发生额或累计发生额。年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
  2.结账的一般方法
  结账工作一般分为月结、季结和年结。由于各账户的性质不同,会计报表所需资料来源各异,所以在结账时,应区分不同的账户采取相应的结账方法。
  (1)对不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账、各项财产物资明细账等,每次记账后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线即可,不需要再结计一次余额。
  (2)现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、成本、费用等明细账户,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线,在下一行“摘要”栏内注明“本日合计”字样,并在借方、贷方栏结出本月发生额和余额,然后再在下面划一条通栏单红线,即上下各一单红线。
  (3)需要结计本年累计发生额的明细账户,如产品销售收入、成本、费用等明细账,每月结账时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面划一条单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下划双红线。
  (4)总账账户平时只需要结出月末余额,不必划线。年终结账时,为了反映全年各项资产、负债和所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一条双红线。
  (5)需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,只要在此行记录下划一条单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不必另结出“本月合计”数。
  (6)结账划线的目的,是为了突出本月合计数和月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。按规定,月结划单红线,年结划双红线。划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线。
  (7)结账时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记;但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑或碳素墨水书写,在方向栏标明方向即可。
  (8)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一年新账摘要栏注明“上年结转”字样,将余额过入新账余额栏。在年终结账时,不必编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方,使本年有余额的账户的余额变为零。否则,就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别.
 

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